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國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》，明確了5大事項(xiàng)，為貨物運(yùn)輸業(yè)納稅人提供開票便利。
按照現(xiàn)行增值稅發(fā)票管理制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人大多不能自行開具增值稅專用發(fā)票，只能向注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
作為公路運(yùn)輸主體，社會(huì)個(gè)體車輛多為小規(guī)模納稅人，其經(jīng)營(yíng)靈活，流動(dòng)性強(qiáng)，跨區(qū)域運(yùn)輸普遍存在，其在異地開展運(yùn)輸業(yè)務(wù)時(shí)，如果無法及時(shí)出具發(fā)票，容易對(duì)其經(jīng)營(yíng)造成影響。
公路運(yùn)輸
針對(duì)上述情況，國(guó)家稅務(wù)局積極研究制定了《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，為納稅人提供開票便利。
《辦法》主要明確了：
第一，明確了適用主體為在中國(guó)境內(nèi)提供公路貨物運(yùn)輸和內(nèi)河貨物運(yùn)輸?shù)男∫?guī)模納稅人，且具備相關(guān)運(yùn)輸資格并已納入稅收管理。
第二，明確了納稅人可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
第三，明確了納稅人在申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)向代開單位全額繳納增值稅;后續(xù)發(fā)生填寫錯(cuò)誤、服務(wù)中止、折讓等情形，需要辦理作廢、紅沖、重開、退稅等事宜，也應(yīng)由原代開單位予以辦理。
第四，明確了主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)本地和異地代開增值稅專用發(fā)票相關(guān)數(shù)據(jù)監(jiān)控和分析。
第五，明確了納稅人申請(qǐng)異地代開增值稅專用發(fā)票需要提交的資料、納稅申報(bào)、納稅期限、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管職能等其他事項(xiàng)。
(附)《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》
第一條 為進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅流程，方便貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則等規(guī)定，制定本辦法。
第二條 同時(shí)具備以下條件的增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)適用本辦法：
(一)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，并辦理了工商登記和稅務(wù)登記。
(二)提供公路貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)道路運(yùn)輸證》;提供內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)的，取得《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證》和《中華人民共和國(guó)水路運(yùn)輸證》。
(三)在稅務(wù)登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡(jiǎn)稱主管稅務(wù)機(jī)關(guān))按增值稅小規(guī)模納稅人管理。
第三條 納稅人在境內(nèi)提供公路或內(nèi)河貨物運(yùn)輸服務(wù)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可在稅務(wù)登記地、貨物起運(yùn)地、貨物到達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承攬地(含互聯(lián)網(wǎng)物流平臺(tái)所在地)中任何一地，就近向國(guó)稅機(jī)關(guān)(以下稱代開單位)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
第四條 納稅人應(yīng)將營(yíng)運(yùn)資質(zhì)和營(yíng)運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案。
第五條 完成上述備案后，納稅人可向代開單位申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，并向代開單位提供以下資料：
(一)《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》(以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)單》，見附件)。
(二)加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照(或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證)復(fù)印件。
(三)經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件。
第六條 納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按機(jī)動(dòng)車號(hào)牌或船舶登記號(hào)碼分別填寫《申報(bào)單》，掛車應(yīng)單獨(dú)填寫《申報(bào)單》?！渡陥?bào)單》中填寫的運(yùn)輸工具相關(guān)信息，必須與其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的信息一致。
第七條 納稅人對(duì)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)提交資料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
第八條 代開單位對(duì)納稅人提交資料的完整性和一致性進(jìn)行核對(duì)。資料不符合要求的，應(yīng)一次性告知納稅人補(bǔ)正資料;符合要求的，按規(guī)定代開增值稅專用發(fā)票。
第九條 納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照所代開增值稅專用發(fā)票上注明的稅額向代開單位全額繳納增值稅。
第十條 納稅人代開專用發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情形，需要作廢增值稅專用發(fā)票、開具增值稅紅字專用發(fā)票、重新代開增值稅專用發(fā)票、辦理退稅等事宜的，應(yīng)由原代開單位按照現(xiàn)行規(guī)定予以受理。
第十一條 納稅人在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票，不改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理。
第十二條 納稅人應(yīng)按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，按期計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，抵減其申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票繳納的增值稅后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
第十三條 納稅人代開增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的銷售額，一并計(jì)入該納稅人月(季、年)度銷售額，作為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其實(shí)施稅收管理的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。
第十四條 增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)定期將納稅人異地代開發(fā)票、稅款繳納等數(shù)據(jù)信息清分至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)比對(duì)分析，對(duì)納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票金額明顯超出其實(shí)際運(yùn)輸能力的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫停其在非稅務(wù)登記地代開增值稅專用發(fā)票并及時(shí)約談納稅人。經(jīng)約談排除疑點(diǎn)的，納稅人可繼續(xù)在非稅務(wù)登記地申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。
第十五條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局可根據(jù)本辦法制定具體實(shí)施辦法。
第十六條 本辦法未明確事項(xiàng)，按現(xiàn)行增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定及稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十七條 本辦法自2018年1月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第39號(hào))第一條第(一)項(xiàng)和附件1同時(shí)廢止。
